美财政部：将与台湾展开全面税务谈判避免双重课税

美国财政部星期二(10月29日)宣布，将与台湾展开全面协议谈判以处理双重课税的问题，第一轮谈判预定未来几星期内开始。台湾财政部、美国企业界都对此表示欢迎。

美国财政部在一个声明中说，谈判将在美国在台协会(AIT)与驻美国台北经济文化代表处(TECRO)主持下启动。

“这一行动建立在国会所展现的积极举措之上，国会仍然是解决该问题的重要合作伙伴，”声明说，拜登-哈里斯政府认可参众两院委员会为处理避免双重课税，包括通过《美台加快免除双重课税法》与《美台税务协议授权法》草案所付出的努力。

签署税务协定去除双重课税障碍

“行政当局致力于在谈判过程中与相关委员会接触，并在透过国内税收法典(Internal Revenue Code)批准最后协议与实施协议的立法上与国会共同合作，”声明说。

此外，声明也强调，一个全面的税务协议将对美国和台湾带来重要益处，尤其是此一行动将支持《芯片与科学法》(CHIPS and Science Act)的目标，加强半导体供应链韧性、创造就业，以及奖励在全美投资半导体和生产设施。

“它将减少台湾到美国进一步投资的双重课税障碍，反之亦然，尤其是对一个完整的半导体生态至为重要的小型和重型企业来说，”声明说。

最后，声明提到协议的文字预期将以《美国所得税条约范本》(U.S. Model Income Tax Convention)为基础，例如：

• 减少对股利、利息与版权稿费等项目的跨边境预扣税；
• 建立对暂时性跨边境工作者的常态性税务待遇条款；
• 避免未课税所得的现代化反滥用条款；
• 争端解决机制；以及
• 协助两个司法管辖地税收当局执行税收责任的信息交流条款

美商界欢迎令人兴奋正面发展

美台商业协会(USTBC)星期三也发布声明，对美国财政部将在近期内与台湾展开避免双重课税协议的宣布表示欢迎。

美台商业协会会长韩儒伯(Rupert Hammond-Chambers)在声明中说：“启动避免双重课税协议是美台关系中令人振奋的积极进展，”他提到今年早些时候，该协会在写给台湾美国商会(AmCham Taiwan)及美国参议院金融与外交关系委员会的信中即建议国会批准美台之间此类高级谈判的开展。

“我们认为这将会加快通过最后立法的时间表，与此同时也对美国即台湾产业界发出双方政府都有积极意愿的信号，”他说，美台公司现在可以在此政策发展基础上开始做他们的策略性决定，而这也将促进双方市场注入资本的发展。

韩儒伯还呼吁美台及美国民主、共和两大政党“保持对这个重要努力的支持”，因为它将会积累经济与国家安全的好处。

“建立更有利的双边税务环境将为美国和台湾带来双赢局面，”他说。

台湾:欢迎与感谢

在美国财政部宣布美台将启动避免双重课税协议的谈判后，台湾财政部也发布新闻稿表示欢迎，并感谢美国行政部门和国会长期以来对推动美台之间避免双重课税协定的支持。

新闻稿说，美国是台湾主要经济投资往来国家之一，“洽签台美避免双重课税协定，消除双边投资经贸活动之租税障碍，预期可对台美双向投资带来互惠实质效益”，包括使台湾企业在美国获得与其他美国协定伙伴国企业的赋税待遇，也可以相应吸引美国企业更广泛在台湾的投资，并且有助于强化台美关键产业的供应链韧性。

台湾财政部还说，近年来台湾相关部会与美国政府和国会就解决双方人民与企业关切的超额税负即双重课税问题充分沟通，双方财政部近期将就相关议题展开讨论，美国国会也积极推动法案，财政部感谢美国行政、立法部门采取积极步骤推动解决双重课税问题，台湾也将和美方合作推动相关立法。

国会尚未完成相关立法程序

美国众议院外交委员会主席、共和党众议员迈克尔·麦考尔(Michael McCaul)与外委会资深成员、民主党众议员格雷戈里·米克斯(Gregory W. Meeks)以及民主党众议员杰里·康诺利(Gerry Connolly)去年7月19日推出跨党派的《2023年台湾税收协定法》(Taiwan Tax Agreement Act of 2023)，授权拜登行政当局与台湾协商并完成税收协定。美国和台湾这一潜在的协定将促进投资、防止逃税，并避免美国和台湾的企业双重课税。

时任参议院外交委员会主席的民主党参议员鲍勃·梅嫩德斯(Bob Menendez)、民主党参议员克里斯·范霍伦(Chris Van Hollen)和参议院外委会亚太小组资深成员、共和党参议员米特·罗姆尼(Mitt Romney)则是在参议院提出了相应的跨党派法案，并且在前一个星期即通过了参议院外委会，参议院金融委员会也在9月通过跨党派的《美国-台湾加快免除双重课税法》(U.S.-Taiwan Expedited Double-Tax Relief Act)。

今年1月，美国众议院以357比70的表决结果通过了包含在《美国家庭与劳工减税法》(Tax Relief for American Families and Workers Act of 2024)中的《美台加快免除双重课税法》。然而，8月，美国参议院尝试加速立法程序、直接对《家庭与劳工减税法》的众议院版本进行表决时，因议事程序受阻未能实质表决，导致这一本无争议的美台双重课税豁免法案未能最终通过。

由于台湾与美国没有正式外交关系，双方尚未签订双边税务条约。为减轻美台双重课税负担，《美台加快免除双重课税法》拟通过在美国税法中新增条款，以2016年《美国所得税条约范本》(The United States Model Income Tax Convention)的条文为依据，参照美国与其他国家达成的双边税务条约。

根据该法案，若双方就美国人员在台收入的对等条款达成一致，符合资格的台湾居民在美国获得的收入将享受某些税收优惠，包括较低的所得税税率。